Верховній Раді рекомендували розглянути законопроєкт про податки на криптоактиви
Законопроєкт «Про віртуальні активи» пройшов податковий комітет і рекомендований до розгляду в першому читанні. Про це повідомив голова комітету Данило Гетманцев.
Загальні положення
Проєкт поділяє всі віртуальні активи (ВА) на три категорії:
- токени з прив’язкою до активів, таких як валюта або майно;
- токени електронних грошей — прив’язані до однієї офіційної валюти;
- інші ВА, що не належать до перших двох типів.
У поточній редакції автори законопроєкту пропонують ототожнювати токени електронних грошей з електронними грошима в розумінні закону «Про платіжні послуги». При цьому ВА не вважаються грошима і не можуть використовуватися як офіційний засіб платежу в Україні.
Набуття права власності на криптоактиви можливе за допомогою емісії, угоди, закону або рішення суду, що підтверджується володінням криптографічними ключами. Законопроєкт передбачає презумпцію правомірності володіння, якщо судом не встановлено інше.
Публічна пропозиція ВА вимагає обов’язкового оформлення «білої книги» — документа з детальною інформацією про актив, емітентів і ризики. Допуск до торгів передбачає авторизацію та розкриття інформації.
Постачальники послуг, пов’язаних з обігом ВА (зберігання, торгівля, переказ тощо), також мають бути авторизованими, відповідати організаційним і фінансовим вимогам та забезпечувати захист клієнтів.
Податки
З податку на доходи фізичних осіб пропонується вести окреме (від інших доходів та іншого інвестиційного прибутку) оподаткування доходів від операцій з ВА.
Об’єктом оподаткування буде отриманий протягом року прибуток від операцій з віртуальними активами — різниця між доходами від продажів і витратами на їх придбання.
Від податкового тягаря звільняються:
- дохід від обмінних операцій crypto-to-crypto, а також від продажу ВА в межах однієї мінімальної заробітної плати;
- вартість ВА, отриманих унаслідок їхньої емісії (створення) або безоплатного передання від їхніх емітентів чи оферентів та/або отриманих винятково в обмін на персональні дані фізичної особи;
- збитки, отримані у попередні періоди, до їх погашення (за деякими винятками);
- для ВА, придбаних до набрання чинності цим законом, у разі їх продажу протягом 2026 року фізичні особи отримають право на пільгову ставку ПДФО – 5%.
З податку на прибуток юридичних осіб запроваджуються нові різниці для коригування фінансового результату за аналогією з цінними паперами. Перелік витрат, що враховуються при здійсненні операцій з ВА, визначатиметься Мінфіном за поданням регулятора.
Операції з випуску, розміщення в будь-яких формах управління, продажу, обміну, погашення віртуальних активів не є об’єктом обкладення ПДВ за виключенням:
- продажу та обміну NFT;
- продажу та обміну ВА, що засвідчують право вимагати передання майна або надання послуги;
- послуги надавачів послуг, пов’язаних з обігом ВА (крім консультаційних послуг, які оподатковуються на загальних підставах).
Платникам єдиного податку заборонені операції з ВА. Постачальники послуг, пов’язаних з обігом віртуальних активів, не мають права використовувати спрощену систему оподаткування.
Адміністрування
Криптовалютні компанії, що працюють в Україні, зобов’язані стати на облік в органах контролю і подавати щорічний звіт про операції з ВА щодо фізичних та юридичних осіб, які є резидентами України.
За невиконання цих вимог передбачено штрафи, які застосовуватимуться у зменшених розмірах протягом перехідного періоду (у 2026 році — 10% від встановленого розміру штрафу, у 2027-2029 — 25%).
Влада очікує, що перераховані вище зміни до Податкового кодексу запрацюють із 1 січня 2026 року.
Нагадаємо, набуття чинності затвердженого 2021 року закону «Про віртуальні активи» відкладено до ухвалення оподаткування криптооперацій.
Згідно з новим законопроєктом, Україна відмовиться від податкових пільг на біткоїн-операції.
Завдання з розроблення регулювання криптовалют увійшло в Національну стратегію доходів України на 2024-2030 роки та в перелік реформ на €50 млрд.